Объектом налогообложения НДС является реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 146 НК РФ). Ключевым критерием для применения налога является место реализации услуг.
В соответствии с п. 1.1 ст. 148 НК РФ, услуги по перевозке и фрахтованию не считаются реализованными на территории РФ, если исполнителем выступает иностранная организация, даже если пункты отправления или назначения находятся в России.
Исходя из этого, правила налогообложения НДС для морских перевозок следующие:
- Иностранный перевозчик: Услуги иностранной организации по морской перевозке не облагаются НДС, независимо от расположения пунктов отправления и назначения.
- Российский перевозчик (между российскими портами): Если перевозку осуществляет российская организация, и хотя бы один из пунктов (отправления или назначения) находится в РФ, местом реализации признается Россия, и услуга подлежит обложению НДС.
- Российский перевозчик (между иностранными портами): Если российская компания осуществляет перевозку между портами, находящимися за пределами РФ, такая услуга не облагается НДС, так как местом ее реализации не является территория России.