Страхование грузов — это важный, но сложный с налоговой точки зрения инструмент. В связи с этим, вопросы налогового учёта страховых платежей требуют особого внимания.
В соответствии с договором транспортной экспедиции, если экспедитор страхует груз за счёт клиента, последний обязан компенсировать ему эти расходы.
Важно отметить, что хотя страховые услуги сами по себе НДС не облагаются, экспедитор обязан предъявить НДС клиенту со всей суммы своих услуг, включая стоимость страхования.
- Если возмещение не включено в цену договора: Экспедитор начисляет НДС по расчетной ставке 20/120, оформляет счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж с кодом 09. Клиент в этом случае не может принять НДС к вычету, так как счет-фактура ему не передается.
- Если возмещение включено в цену договора: Экспедитор выставляет клиенту счет-фактуру с НДС 20% на общую стоимость услуг. В этой ситуации клиент имеет право на налоговый вычет по всей сумме, включая компенсацию страховых расходов.
При этом для экспедитора суммы, полученные в качестве возмещения затрат на страхование, не считаются доходом от реализации.